海外税收-----VAT

Part1：做英国站如果不想被罚款和封店，就要了解VAT税号和EORI号

一．英国税务海关总署

英国税务海关总署(Her Majesty’s Revenue and Customs,HMRC)是英国的税务部门，主要职责是征收各种税项（包括增值税）以及进行进口管制等.

二．增值税

增值税（Value Added Tax，VAT）是欧盟国家和英国的一种税制。适用于在欧盟国家和英国境内产生的进口，商业交易以及服务行为。

英国的增值税由进口增值税（Import VAT）、销售增值税（Sales VAT）两人独立缴纳的税项组成。

进口增值税：即进口VAT。当商家的货物进入英国，商家需要缴纳货物的进口增值税，当货物销售后，商家需按季度申报退回这部分支出。

销售增值税：即销售VAT。当商家的货物在英国销售后，需要按销售额上缴相应的销售税。

三．VAT税号

缴纳增值税前，商家需要向英国税务海关总署申请VAT 税号。也就是说，只有注册了VAT税号，才可以进行退税（进口VAT）和缴税（销售VAT）.每个公司或个人对应一个VAT税号，且每个VAT税号都是唯一的。

在亚马逊欧洲站，不同国家站点需要使用不同的VAT税号。另外，如果卖家在同一个国家站点运营多个店铺，需要分开注册VAT税号，否则容易引起关联。

对于亚马逊英国站上的中国卖家来说， 如果卖家在英国当地使用了海外仓服务（FBA仓或海外仓），即使使用的是由第三方海外仓服务商提供的海外仓服务，未直接在当地开设公司或者聘用当地员工，但只要卖家有从英国境内发货，并且完成交易的商业行为， 无论销售额度大小，都需要向英国缴纳销售VAT，都需要备注注册VAT税号。

四．欧盟税号：EORI号

EORI(Economic Operator Registration and Identification) 号是在欧盟国家之间有经济活动特别是有进出口贸易行为的个人或企业必备的一个登记号。个人或企业在所属国的海关可获得EORI 号，通用于欧盟。

那是不是有了EORI号，就无需注册VAT税号了呢？

肯定不是的。在欧洲清关，商家就必须有EORI号。例如，如果商家以进口方的名义进货到英国，需要向英国海关提交EORI号，如果商家有VAT税号，在提交EORI号时也需提交VAT税号，提交了VAT税号，在进关时产生进口增值税，之后可以申报退回。如果商家无法提交VAT 税号，是无法申请退回进口税的。

由此可见，EORI号与VAT税号是需要绑在一起使用的，都有唯一性。EORI号的格式为GB+VAT税号+000.

卖家在线登录EORI账号，可以查看到VAT税号的详细信息及报税，退税详情。

Part 2 无需年审是否意味着VAT税号无需申报？英国VAT申报与计算方法

一．增值税是按季度申报的

在英国，每个VAT税号无需年审，但每个季度需要向英国税务海关总署进行一次当季度的增值税申报，结算退税和缴税，核算出实际要缴纳的增值税。即便没有销售额，也需要每季度定期做税务申报。

需要提醒的是，上文所讲的“季度”并不是按照自然季度来计算的，而是与卖家的VAT税号注册时间有关，即自注册当日算起，三个月一次，当在第四个月时，卖家需要做第一季的增值税申报，以此类推。

二．增值税的计算方法

英国VAT税率有以下三种。

1.20% 的标准税率（适用绝大多数商品和服务）

2.5%的低税率（适用家庭用电，汽油等）

3.零税率（适用于极个别情况）

不同类别的产品的适用税率是不同的，相信大家在知道了税率后，都比较关心自己到底需要缴纳多少增值税。

计税方式如下。

进口增值税=(申报货值+头程运费+进口关税) X VAT税率

进口关税=申报货值 X 商品税率

销售增值税=最终销售价格/6

实际缴纳增值税=销售增值税-进口增值税

最终销售价格是指卖家将商品成本、推广费用、关税、增值税、利润所有费用加进去后的最终价格。

三．举例说明

某款鞋子发到英国，数量200双，申报价值20英镑/双。那么，这批鞋子的总的申报货值为4000英镑，头程运费共500英镑，鞋子税率10%。在亚马逊的最终销售价格为100英镑/双。那么，商家当季度实际需要缴纳多少增值税？

解：（1）进口VAT计算。

进口关税=申报货值X 商品税率 = 4000 X 10% = 400(英镑)

进口增值税=(申报货值+头程运费+进口关税)X20%

=(4000+500+400) X20% = 980(英镑)

申报增值税时，已缴纳的关税400英镑不可退回或抵扣；进口增值税980英镑在季度申报时退回，或者用于抵扣销售VAT。

（2）销售VAT计算。

假如这批鞋子在当季线销售时，最终销售价格为100英镑/双，实际销售可能会出现以下几种情况。

① 鞋子销售数量为0。即销售额为0，销售增值税为0，卖家可获得退税（进口增值税）980英镑。

② 200双鞋子全部售出。即销售额为20000英镑，销售增值税为20000/6=3333.3英镑，应缴增值税为3333.3-980=2353.3(英镑)

③ 鞋子只售出一部分，比如一半，即100双，那么销售额为10000英镑，销售增值税为10000/6=1666.7英镑，应缴增值税为1666.7-980=686.7英镑

④ 如果鞋子只售出50双，此时的销售增值税为50X100/6=833.3英镑，此时，销售增值税低于进口增值税980英镑，应缴增值税为833.3-980= -146.7英镑。也就是说，抵扣增值税后，卖家将被退回146.7英镑。

总体来说，当卖家的进口VAT 大于销售VAT时，卖家将获得退税；反之，则需补缴抵扣多出的销售增值税。